إلزامية تطبيق IFRS وأثره على جودة المعلومة المحاسبية والقوائم المالية -مع الإشارة إلى تجارب بعض الدول-
Mots-clés :
, تطبيق, IFRS, جودة المعلومة المحاسبية, القوائم الماليةRésumé
تهدف هذه الورقة إلى إبراز أثر إلزامية تطبيق معايير التقارير المالية الدولية (: International Financial Reporting Standards IFRS) على جودة المعلومة المحاسبية و إعداد القوائم المالية. فأغلب الدول التي التزمت بتطبيق IFRS كانت قد لجأت إلى استعمال قوة القانون، وهو ما حصل على مستوى الدول الأوروبية بعد إصدار المفوضية الأوروبية عن لجنة التنظيم للقانون رقم 1606/2002، الذي يجبر الشركات المدرجة في بورصة الأوراق المالية على إعداد القوائم المالية وفق مبادئ IFRS ابتداءً من 01/01 / 2005 . بالمقابل فإن الشركات الغير المدرجة كان لها حق الخيار في تبني هذ النظام، أو العمل في ظل الممارسة المحاسبية المقبولة عموما (: Generally Accepted Accounting Practice GAAP). والملاحظ أن الدول قد تباينت من حيث الآثار الناجمة عن التطبيق الطوعي أو الإجباري (الإلزامي) لنظام IFRS ، وانعكاسات ذلك على القوائم المالية. وللإحاطة أكثر بجوانب الموضوع فقد تضمنت الدراسة تجارب بعض الدول، في هذا المجال، صنفت إلى ثلاث مجموعات رئيسة، تمثلت الأولى في الدول الأنجلوسكسونية ؛ الولايات المتحدة، وبريطانيا، أما الثانية فتتمثل في الدول الأوروبية ممثلة في ألمانيا وسويسرا، بينما شملت المجموعة الثالثة و الأخيرة في ما يعرف باسم بريكس (البرازيل، روسيا، الهند، الصين، وجنوب إفريقيا). و قد خلصت الدراسة إلى أن التطبيق الإلزامي أو الطوعي له إيجابياته كما أن له سلبياته، و يرجع السبب في ذلك إلى الاختلافات و الصعوبات التي تواجه بها الدول المطبقة لنظام IFRS و المرتبطة بعوامل قانونية، و ثقافية، واحترافية مهنة المحاسبة.
Téléchargements
Références
-1Schenk,K.(2011), IFRS:the inevitable evolution of US Accounting Standards, www.honors.ufl.edu/apps/Thesis.aspx/.../1043., p1.
-2Ibid
- لقد تقلد Henry Benson رئاسة لجنة المعايير المحاسبية الدولية بعد المبادرة التي قام بها باستدعاء الأعضاء الذين كانوا وراء إنشاء اللجنة في سنة 1973. و قد خلفه بعد ذلك السيد Cumming, John Paul في سنة 1976.
-4 Zeff, Stephen A., (2012),The Evolution of the IASC into the IASB and the Challenges it Faces, The Accounting Review, Vol 87, N03, pp807-837.
-5Ibid
-6 Schenk, K. (2011)Op cit , p5.
-7Casey, W. J. (1972), Toward common accounting standards, Speech to the Conference on Financial Reporting, Commission des Operations de Bourse ,Paris, May 19.Available at: http://www.sec.gov/ news/speech/1972/051972casey.pdf
-8http://en.wikipedia.org/wiki/List_of_International_Financial_Reporting_Standards. Web. 10 sept. 2014
-9 Zeff, Stephen A., Op cit , p813.
-10 Berger, A. (2010),The development and status of enforcement in the European Union, Accounting in Europe, 7 (1), pp15–35.
-11 Zeff, Stephen A., Op cit , p818
-12" http://www.ifrs.org/The+organisation/IASCF+and+IASB.htm."About the IFRS Foundation and the IASB.", IFRS. Web. 10 sept. 2014
-13http://en.wikipedia.org/wiki/List_of_International_Financial_Reporting_Standards, Web. 10 sept. 2014
-14 Ernst & Young LLP, (2013), US GAAP versus IFRS:The basics, (http://www.ey.com/Publication/vwLUAssetsAL/IFRSBasics_BB2648_6November2013/$FILE/IFRSBasics_BB2648_6November2013.pdf), Web Sept 2014.
-15Palea, Vera , (2014) , Are IFRS value-relevant for separate financial statements? Evidence from the Italian stock market, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 23 pp1–17.
-16 Ibid
-17 Ball, R. , (2006). International Financial Reporting Standards (IFRS): Pros and cons for investors. Accounting and Business Research: International Accounting Policy Forum, pp5–27.
-18 Palea, Vera., (2013) , IAS/IFRS and financial reporting quality: Lessons from the European experience, China Journal of Accounting Research , 6 , pp247–263
-19 http://www.iasplus.com/en/standards/ifrs/ifrs13, Web September 2014
-20 http://en.wikipedia.org/wiki/Mark-to-market_accounting, Web September 2014
-21 Nurul Houqe, Muhammad, Easton, Samuel, and van Zijl, Tony, (2014), Does mandatory IFRS adoption improve information quality in low investor protection countries?, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 23 , pp87–97.
-22Ball, R. , (2006), Op cit, p7
-23 Barth, M. E., Landsman, W. R., & Lang, M. H. (2008), International accounting standards and accounting quality, Journal of Accounting Research, 43, pp467–498.
-24 Burgsthaler, D., Hail, L., & Leuz, C., (2006), The importance of reporting incentives: Earnings management in European private and public firms, The Accounting Review, 81, pp983–1016.
-25 Van Tendeloo, B., & Vanstrelen, A., (2005), Earnings management under German GAAP versus IFRS, The European Accounting Review, 14, pp155–180.
-26 Ahmed, Kamran, Chalmers, Keryn, and Khlif, Hichem, (2013),A Meta-analysis of IFRS Adoption Effects, The International Journal of Accounting, 48, pp173–217.
-27 Daske, H., Hail, L., Leuz, C., Verdi, R., (2013), Adopting a label: heterogeneity in the economic consequences around IAS/IFRS adoptions, Journal of Accounting Research 51 (3), pp 495–547.
-28 Prather-Kinsey, J., Jermakowicz, E., Vongphanith, T., (2008), Capital Market consequences Of European Firms’ Mandatory Adoption of IFRS, Working Paper, University of Missouri.
-29 Latridis, George, (2010),IFRS and the quality of financial statement information, International Review of Financial Analysis, 19, pp193–204.
-30 Bartov, E., Goldberg, S.R., Kim, M. (2005), Comparative Value Relevance Among German, U.S., and International Accounting Standards: A German Stock Market Perspective, Journal of Accounting, Auditing & Finance, 20(2), pp95-119.
-31 Barth, M. E., Landsman, W. R., & Lang, M. H. (2008), Op cit, p480
-32 Jiao,T., Koning, M., Mertens, G., & Roosenboom, P., (2012), Mandatory IFRS adoption and its impact on analysts’ forecasts, International Review of Financial Analysis, 21 (1), pp56–63.
-33 Lueg , Rainer, Punda, Pawel , and Burkert, Michael, (2014) , Does transition to IFRS substantially affect key financial ratios in shareholder-oriented common law regimes? Evidence from the UK, Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, 30, pp241–250
-34 Kosarkoska, Desa, and Mircheska, Irina, (2012), The main process in the international financial reporting at the beginning of 21st century, Proceedia - Social and Behavioral Sciences, 44 , pp241 – 249.
-35 Cairns, David, Massoudi, Dianne, Taplin, Ross, and Tarca, Ann, (2011), IFRS fair value measurement and accounting policy choice in the United Kingdom and Australia, The British Accounting Review, 43 (2011) pp1–21.
-36 Kothari, S., Li, X., & Short, J. (2009), The effect of disclosure by management, analysts, and business press on cost of capital, return volatility, and analysts forecast: Study using content analysis, The Accounting Review, 84(5), pp1639–1670.
-37 UNCTAD(United Nations Conference on Trade ), Review of practical implementation issues of International Financial Reporting Standards: Case study in Germany, Geneva, 10-12 October 2006.
-38 UNCTAD, Review of practical implementation issues relating to international financial reporting standards: Case study of Switzerland, Geneva, 4–6 November 2008.
-39 UNCTAD, Review of practical implementation issues of International Financial Reporting Standards: Case study of Brazil, Geneva, 10-12 October 2006.
-40 Robert W. McGee, and Galina G. Preobragenskaya, (2004), Problems of Implementing International Accounting Standards in a Transition Economy: A Case Study of Russia, Presented at the 8th International Conference on Global Business and Economic Development, Guadalajara, Mexico, January 7-10.
-41 UNCTAD, Review of practical implementation issues of International Financial Reporting Standards: Case study of India, Geneva, 10-12 October 2006.
-42 Ding, Yuan, and Su,Xijia, (2008), Implementation of IFRS in a regulated market, J. Account. Public Policy, 27, pp 474–479.
-43 Ibid, p 476.
-44 UNCTAD, Review of practical implementation issues of International Financial Reporting Standards: Case study of South Africa, Geneva, 30 October–1 November 2007.
